Téma: Közösségi adószám, közösségi értékesítés áfa-szabályai

Alapfogalmak:

Közösség: az Európai Unió területe

Héa-irányelv, azaz közös hozzáadottérték adó-rendszer: A lényege, hogy közösségi termék, illetve szolgáltatás értékesítés esetén a hozzáadottérték adó (áfa) a legvégső felhasználót (vevőt) terhelje. Aki többet akar róla tudni, link: Közös hozzáadottértékadó-rendszer (a „héairányelv&rdquo

Teljesítés helye: adóalany esetén (azaz közösségi adószámmal rendelkező) terméket, szolgáltatást MEGVÁSÁRLÓ cég, vállalkozás illetékes országa

Nem adóalany esetén a szolgáltatást nyújtó (ELADÓ) országa

Különleges adózói kör: alapesetben egy cég/vállalkozó úgy adózik, hogy a bevételből levonja a bevétel megszerzésére fordított költségeket (anyag ktg., munkabérek, stb.), és a fennmaradó összeg bizonyos része a nyereségadó. Minden olyan adózási forma, ami ettől eltér (EVA, Kata, átalányadó, stb.) jelen esetben különleges adózási módnak számít. Azért fontos, mert a különleges adózókra közösségi értékesítés esetén más nyilvántartási szabályok vonatkoznak. Ebből a szempontból mindegy, hogy áfa alá tartozik egy cég, vagy nem.

Az áfa kötelezettség bejelentését az áfa törvény (2003. évi XCII. Tv 22 §) szabályozza. Ez azt jelenti, hogy nyilatkoznunk kell, hogy akívánunk e áfa alá tartozni, vagy nem. Ami esetünkben lényeges, ha áfamentességet választunk, de közösségi értékesítést fogunk végezni, akkor ezt be kell jelentsük, és közösségi adószámot kell igényelnünk. Ebben az esetben természetesen belföldi értékesítéseink ugyanúgy áfamentesek maradnak.

Ha külföldi, de közösségi adószámmal nem rendelkező vevőnek adunk el valamit, akkor azt csak áfával növel áron tehetjük.

Azaz: ha külföldre, közösségi adószámmal rendelkező vevőnek adunk el, nettó áron tehetjük, az áfát ő fogja befizetni, majd visszaigényelni utána. Ha külföldről vásárolunk, akkor nettó áron vesszük, és mi fizetjük, majd igényeljük vissza utána az áfát.

A közösségi értékesítés bevallásának gyakoriságára vonatkozó előírások:

Aki NEM áfa-alany:

„A közösségi adószámmal rendelkező, általános forgalmiadó-alanynak nem minősülő jogi személy, valamint az egyszerűsített vállalkozói adó alanya a közösségi kereskedelemmel kapcsolatos ügyletet az adófizetési kötelezettség keletkezését követő hó 20. napjáig vallja be, és az ügylethez kapcsolódó általános forgalmi adófizetési kötelezettségének a bevallás benyújtásával egyidejűleg tesz eleget. Nem kell bevallást tenni arról az időszakról, amelyben az adózó közösségi kereskedelmet nem folytatott. A közösségi adószámmal rendelkező, általános forgalmiadó-alanynak nem minősülő jogi személy azt a Közösségen kívül letelepedett adóalanytól igénybevett szolgáltatást, amely után az adófizetési kötelezettség őt terheli, az adófizetési kötelezettség keletkezését követő hó 20. napjáig vallja be, és az ügylethez kapcsolódó általános forgalmi adófizetési kötelezettségének a bevallás benyújtásával egyidejűleg tesz eleget.”

Aki áfa-alany, az alapesetben az általa választott áfa-bevallási gyakoriságnak megfelelően vallja be, és fizeti/igényli vissza a közösségi értékesítés/beszerzés utáni áfát, kivéve, ha az adott negyedévben történt értékesítés, beszerzés értéke meghaladja a nettó 50.000 eurót. Ilyenkor havi gyakoriságra kell áttérni. (2003. évi XCII. Tv., 8-as számú melléklet)

Aki EVÁS, illetve alanyi áfa-mentes, annak a 1386 számú nyomtatványon kell a közösségi értékesítés utáni áfát bevallani. Mivel az EVA is különleges adónem nekk számít, valószínű, aki Katás, annak is ugyanezt a nyomtatványt kell használni, de erre még nem találtam pontos infót, ezért akit érint a dolog, mindenképpen érdeklődjön a NAV-nál.

NAV link: http://www.nav.gov.hu/data/cms278842...I_UTMUTATO.pdf

Az általános szabályok szerint adózó áfa alanyok az áfa-bevallás megfelelő részét kitöltve vallják be a közösségi értékesítés utáni áfát.

NAV link: http://www.nav.gov.hu/data/cms220243...ozok__2012.pdf

És végül még egy link, ahol elég jól és érthetően össze van foglalva a téma:

Szakmai cikkek - Adófórum.hu

Még egy megjegyzés: igyekeztem a lehető legfrissebb, és több forrásból ellenőrzött információkat összeszedni. Ezek azonban változhatnak, ahogy a bevallásra szolgáló nyomtatványok száma is, ezért ha valakinek ilyet kell kitölteni, előtte mindenképpen egyeztessen a könyvelőjével, illetve kérjen a NAV ügyfélszolgálatától felvilágosítást.

Vannak egyéb, közösségi szolgáltatás, ill. áru értékesítésre (pl. szállás, új jármű, stb.) további, különleges szabályok. Mivel feltételeztem, a jelenlévőket ez kevésbé érinti, ezért nem tértem ki rájuk. Ha valakit mégis, akkor tudom adni a vonatkozó törvényi leírásokat.

"Az áfa kötelezettség bejelentését az áfa törvény (2003. évi XCII. Tv 22 §) szabályozza. Ez azt jelenti, hogy nyilatkoznunk kell, hogy akívánunk e áfa alá tartozni, vagy nem. Ami esetünkben lényeges, ha áfamentességet választunk, de közösségi értékesítést fogunk végezni, akkor ezt be kell jelentsük, és közösségi adószámot kell igényelnünk. Ebben az esetben természetesen belföldi értékesítéseink ugyanúgy áfamentesek maradnak. "

Egy kicsit pontatlanul fogalmaztam. Tehát ha áfa alá tartozunk, ha nem, közösségi adószámra mindenképp szükségünk lesz, viszont ha nem tartozunk áfa alá, akkor természetesen belföldi értékesítéseink maradnak áfamentesek, a közösségi értékesítés esetén kell csak annak áfájával foglalkoznunk.

Aki esetleg terméket értékesít a közösség tagállamaiba (pl. webshop kiszállít) annak érdekes lehet az alábbi NAV -os anyag:

http://www.nav.gov.hu/nav/ado/afa/termek_igazolas.html

Ezeket az okmányokat érdemes gyűjtögetni, amivel később igazolni lehet, hogy az ügylet valóban létrejött és indokolt az áfa nélküli számlázás.

prosequor eredeti hozzászólása

"Az áfa kötelezettség bejelentését az áfa törvény (2003. évi XCII. Tv 22 §) szabályozza. Ez azt jelenti, hogy nyilatkoznunk kell, hogy akívánunk e áfa alá tartozni, vagy nem. Ami esetünkben lényeges, ha áfamentességet választunk, de közösségi értékesítést fogunk végezni, akkor ezt be kell jelentsük, és közösségi adószámot kell igényelnünk. Ebben az esetben természetesen belföldi értékesítéseink ugyanúgy áfamentesek maradnak. "

Egy kicsit pontatlanul fogalmaztam. Tehát ha áfa alá tartozunk, ha nem, közösségi adószámra mindenképp szükségünk lesz, viszont ha nem tartozunk áfa alá, akkor természetesen belföldi értékesítéseink maradnak áfamentesek, a közösségi értékesítés esetén kell csak annak áfájával foglalkoznunk.

Helló!

Akkor ha jól értem, ha valaki nem tartozik az áfa kör hatálya alá, az EU-n belül:

• Ha EU-s magánszemélynek adja el: 27% ÁFÁ-t fel kell számolni
• Ha EU-s cégnek (közösségi adószámmal rendelkező), akkor nincs ÁFA, mintha belföldi értékesítés lenne

Jól értem?

Mi a helyzet EU-n kívüli vevővel?

Január 1-től szolgáltatások esetén is:

Teljesítés helye: a VÁSÁRLÓ / cég, vállalkozás, magánszemély, stb. / illetékes (letelepedési) országa

Ez jo hir a magyar webshopoknak. Remélem be lesz tartatva.

Sanyi eredeti hozzászólása

Ez jo hir a magyar webshopoknak. Remélem be lesz tartatva.

Ez csak szolgáltatás értékesítésre vonatkozik (pontosabban bővül az ez alá tartozó szolgáltatások köre, mert pár szolgáltatáshoz már így volt korábban is), fizikai javak értékesítése esetén nem változik semmi.

Amúgy igen, pont az a célja, hogy versenyképesebbé tegye az EU tagállamok vállalkozásait, mivel az adott ország piacára utazók egyenlő feltételekkel (legalábbis ilyen téren...) küzdenek meg.

akarmi eredeti hozzászólása

elvileg ez csak a ekönyvekre, appokra, és egyéb hasonló termékekre érvényes. (digital products)
Legalább is külföldi lapokból nekem ez jött le.

Látni kellene a pontos törvényi forrást.